СофтСервисГолд
Подписаться на информационную рассылку от СофтСервисГолд
Регистрация агентом счетов-фактур в 1С Бухгалтерия
13.03.2018
В соответствии с агентским договором, одна из сторон, которая называется агентом, обязана выполнить определенные действия по поручению принципала (другой стороны договора), и получить за это вознаграждение. При этом расходы на совершение действий также несет принципал. Существует и разновидность агентского договора, которая позволяет осуществлять действия агентом от имени принципала.
НК РФ предусмотрено, что любая организация, вне зависимости от того, является она плательщиком НДС или нет (либо освобождена от этой обязанности по каким-либо причинам), если она получила счет-фактуру в процессе осуществления своей хозяйственной деятельности, в том числе, по агентскому договору, обязана ее отразить в специальном журнале. Данный регистр учета ведется автоматически в 1С Бухгалтерия 8.3, и компании обязаны своевременно вносить получаемые документы в него.
Форма документов и порядок их заполнения для организаций, осуществляющих агентскую деятельность, установлены Правительством РФ в 2011 году соответствующим постановлением. С октября 2017 года вступили в силу изменения в данное постановление Правительства РФ, что потребовало внесения корректировок в процесс того, как ведется в 1С Бухгалтерия учет счетов-фактур агентами и принципалами.
Агентскими договорами часто пользуются при оказании рекламных услуг, поиске клиентов и других подобных видах деятельности. Вознаграждение агента, как правило, устанавливается в процентах от дохода, полученного принципалом, и удерживается агентом сразу при получении средств от заказчика, до момента их перечисления конечному исполнителю. В 1С Бухгалтерия при такой схеме работы выполняются следующие операции:
- Отражение факта оказания услуг с помощью подготовки и проведения акта, подтверждающего выполнение определенных работ.
- Регистрация счета-фактуры, предоставленного заказчику.
- Подготовка отчета принципалу с указанием размера вознаграждения, включающего НДС и предоставление его адресату.
- Далее необходимо отразить факт удержания вознаграждения и оформить счет-фактуру на агентские услуги.
- Завершающей операцией будет регистрация в журнале счета-фактуры от принципала за выполненные им работы для заказчика.
Оформление в решении 1С Бухгалтерия оказания услуг заказчику
Отражение в программе факта оказания услуг агентом осуществляется документом по реализации (акт или накладная), в котором отражается продажа товаров, услуг или выполнения работ в рамках договора комиссии. Создать документ можно в разделе, где содержатся все формы для регистрации фактов реализации. Заполняя документ, следует иметь в виду, что на закладке с описанием агентских услуг требуется обязательно зафиксировать ее наименование, стоимость и величину НДС.
После того, как документ будет сохранен и проведен, в решении 1С Бухгалтерия будут произведены изменения остатков на следующих счетах: 62.01 (дебет) и 76.09 (кредит). Сумма операции – это стоимость оказанных услуг заказчику.
Одновременно в регистре, фиксирующем реализацию товаров и услуг от принципалов, появится запись о поступлении выручки, что в последующем потребуется для формирования отчета комитенту.
Чтобы создать счет-фактуру на оказанные услуги, следует воспользоваться встроенной функцией по выписке документа, для запуска которой рекомендуется воспользоваться кнопкой, находящейся внизу формы для отражения факта реализации. Счет-фактура для выдачи ее заказчику будет создана в автоматическом режиме, а в документе о реализации появится ссылка на нее, чтобы иметь возможность редактировать. Все поля созданного документа будут заполнены в автоматическом режиме с использованием данных, которые содержатся в форме для отражения факта продаж.
Код типа операции должен быть установлен «1», поскольку данное значение используется при реализации товаров или подтверждения факта оказания услуг. Причем оно применяется и для агентских договоров. Данная позиция отражена в приказе ФНС РФ от 14 марта 2016 года.
В соответствии с требованиями НК РФ, если организация направляет или получает счет-фактуры в процессе осуществления своей хозяйственной деятельности, в том числе, и с применением агентских или комиссионных схем, она обязана вести журнал их регистрации. В программе 1С Бухгалтерия 8.3 такой регистр имеется, следовательно, в нем будет отражена сумма операции, указана величина НДС и отмечено, что данная операция была совершена по поручению третьего лица (принципала).
В журнале, где учитываются счета-фактуры, в программе 1С Бухгалтерия также появится запись со сведениями о предоставленном заказчику документе. Данные из документа можно будет использовать и для изменения других регистров, требуемых контролирующими органами.
Распечатать счет-фактуру можно с помощью одноименной кнопки, находясь в форме для редактирования данных документа.
Составление отчета для принципала в программе 1С Бухгалтерия 8.3
Данный документ формируется через отчет для комитента, где в качестве вида операции следует выбрать отчетность о продажах. Форма для заполнения отчета принципалу находится в решении 1С Бухгалтерии в разделе меню с документами, требуемыми при совершении действий по приобретению товаров, услуг и так далее.
При заполнении закладки с основными параметрами следует указать:
- номер документа, и когда он был представлен;
- наименование компании, для которой выполняются агентские услуги;
- реквизиты договора между контрагентами;
- величину ставки НДС для сделки;
- порядок определения суммы вознаграждения.
Если сведения из договора внесены в программу 1С Бухгалтерия, то поля с порядком расчета и процентом вознаграждения агента будут заполнены автоматически.
Итоговые суммы в части объема реализации и НДС, как в отношении принципала, так и агента, заполняются автоматически на основании данных, которые содержатся в закладке с описанием услуг, их цен, объемов и так далее.
На вкладке с номенклатурой услуг следует указывать сведения о тех, которые отмечены агентом в течение отчетного периода. При этом таблицу можно заполнить автоматически с помощью одноименной кнопки. В качестве порядка заполнения следует выбирать «На основании реализации по договору». В такой ситуации в табличную часть попадут только те услуги принципалу на основании проведенных документов, которые в более ранние периоды не были отражены в отчетах.
Закладка с движением денежных средств заполняется, только если такое движение было. Если предоплаты или оплаты от покупателей после поставки не было, то вкладка не заполняется.
Закладка «Расчеты» используется для отражения счетов, на которых учитываются расчеты с принципалом в части вознаграждения. В большинстве случаев она заполняется автоматически на основании данных договора. Единственное, что необходимо настроить в данной вкладке – момент получения вознаграждения. Если оно удерживается из денежных средств, перечисляемых принципалу, то следует установить флажок в значение, позволяющее удерживать суммы вознаграждения из выручки комитента.
После появления в базе данных программы сформированного и заполненного отчета комитенту, 1С Бухгалтерия произведет следующие изменения в учетных регистрах:
- по дебету 76.09 и кредиту 62.01 будет отражена сумма вознаграждения, которая удерживается непосредственно из средств, перечисляемых агентом принципалу;
- по дебету 62.01 и кредиту 90.01.1 – доходы агента в виде вознаграждения по договору;
- по дебету 90.03 и кредиту 68.02 – сумма НДС полученной выручки.
В учетном регистре с начислениями НДС с продаж появляется запись о размере налога, что позволит в последующем сформировать необходимые записи в книгах продаж и покупок, а также налоговой декларации.
В учетном регистре с перечнем проданных услуг принципалов появляется запись по расходу.
В нижнем меню отчета находится кнопка для выписки счета-фактуры на величину агентского вознаграждения и направления ее принципалу. После ее нажатия будет автоматически сформирован необходимый документ, а в форме, отражающей реализацию – появится соответствующая ссылка на него.
Для сформированного счета-фактуры (корректность его оформления можно проверить, перейдя по гиперссылке) основанием является отчет агента комитенту, соответственно, все поля заполняются автоматически.
НК РФ установлено, что счета-фактуры не подлежат регистрации в соответствующих журналах, если они выставлены принципалам со стороны агентов на их вознаграждение. Следовательно, в ПО 1С Бухгалтерия они не будут учитываться в специальных регистрах.
После проведения выданного счета-фактуры, в журнале их учета появится запись, поскольку это обусловлено встроенными алгоритмами для хранения и обработки информации решения 1С Бухгалтерия 8.3. Это сделано для внутреннего пользования, поскольку с 2015 года посредники имеют право не фиксировать в журналах счета-фактуры, которые они выписывают на сумму доходов от своих услуг.
После формирования документа, его можно распечатать, воспользовавшись одноименной кнопкой. Перед печатью рекомендуется еще раз проверить правильность его заполнения и корректность всех реквизитов.
После оформления отчета комитенту, на его основании в программе 1С Бухгалтерия можно сформировать полученный счет-фактуру от принципала.
В сформированном документе следует указать его обязательные реквизиты (номер и дату), а также дату, когда счет-фактура был пере выставлена (она должна совпадать с датой предоставления отчета комитенту).
В строках, где указывается суммарная стоимость оказанных услуг и величина НДС, следует отразить, что данные показатели будут присутствовать в соответствующих учетных регистрах (журналах регистрации счетов-фактур) и влиять на итоговые суммы.
В качества кода для типа операции, как правило, устанавливается «01», поскольку данное значение соответствует осуществлению агентской деятельности.
Чтобы увязать поступивший от принципала документ с выставленным от имени агента, следует пройти по ссылке «Выбор» и заполнить появившуюся таблицу (сделать это можно автоматически с помощью одноименной функции). Это необходимо сделать для удовлетворения требований контролирующих органов в части соответствия документов при расчете НДС. Если счета-фактуры не будут увязаны, у контрагентов могут возникнуть сложности с начислением и возмещением налога.
После осуществления проводок внесенного в решение 1С Бухгалтерия полученного документа в учетных регистрах будут произведены соответствующие изменения, в том числе, в журналах учета и регистрации счетов-фактур.
В регистре, где учитываются полученные и предоставленные агентом счета-фактуры (в программе 1С Бухгалтерия 8.3 они находятся в разделе меню с отчетами по НДС), после проведения отчета принципалу произойдет следующие изменения:
- В части, где отражаются выставленные документы, появится тот, который предоставлен агентом принципалу за оказанные услуги по основной деятельности принципала. При этом счет-фактура - вознаграждение агенту в данном журнале не фиксируется и не регистрируется.
- Во второй части, где отражаются принятые счета-фактуры, появится документ, который получен от исполнителя на стоимость оказанных услуг для заказчика, привлеченного агентом.
Заполняя данный учетный регистр, следует иметь в виду, что действующими правилами, регулирующими ведение журнала регистрации счетов-фактур, установлена необходимость указания реквизитов полученного от принципала документа при передаче его заказчику в соответствующих графах. Причем сведения должны совпадать с реквизитами полученного и зарегистрированного счета-фактуры.
Счет-фактура от агента на величину вознаграждения будет отражаться в книге продаж, поскольку это предусмотрено действующими нормативными актами. Проверить корректность учета в решении 1С Бухгалтерия можно, открыв раздел меню с отчетами по НДС.
