СофтСервисГолд
Подписаться на информационную рассылку от СофтСервисГолд
Налогообложение НДФЛ операций с долями ООО
10.11.2017
Компания получила заем от физического лица, которое через некоторое время приобрело в ней долю. Оплата доли осуществилась методом встречного зачета обязательств. Если новый участник решит продать долю через некоторое время, может возникнуть необходимость платить НДФЛ. Однако невыясненным остается вопрос: можно ли уменьшить базу для уплаты НДФЛ на сумму расходов, которое физическое лицо потратило на приобретение доли. Документами, которые подтверждают расходы, в такой ситуации будут платежные поручения в рамках предоставления займа и соглашение о проведении зачета.
Эксперты рекомендуют поступить следующим образом: при выходе участника из организации распределить долю между остальными учредителями, а затем начислить и оплатить НДФЛ в бюджет.
Такое предложение обосновано, в первую очередь, требованиями федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью». Исходя из них, доля собственника при выходе его из организации, должна быть разделена между остальными учредителями. Пропорции разделения устанавливаются на основании имеющихся долей.
Налоговый кодекс РФ определяет в качестве дохода экономическую выгоду в любой форме, которая может быть оценена. Освобождаются от обложения НДФЛ только доходы, содержащиеся в перечне, утвержденном НК РФ (по ним не начисляется налог и в 1С Бухгалтерия, поскольку программа настраивается в полном соответствии с законодательством). В данный список входят и доходы, которые получены за счет дополнительных долей, образовавшихся в результате роста стоимости основных средств.
В рассматриваемом случае собственники ООО получат дополнительную долю не по причине увеличения стоимости основных фондов, а по причине выхода из компании определенного участника, следовательно, данные доходы не освобождаются от обложения НДФЛ. Одновременно с этим следует иметь в виду, что доходом считается не только денежное поступление, но и оплата третьим лицом за налогоплательщика каких-либо товаров или прав на имущество.
В данном случае общество, выплачивая выходящему участнику стоимость доли, а затем распределяя ее между остальными собственниками, фактически производит оплату дополнительных имущественных прав оставшихся учредителей. Следовательно, согласно требованиям НК РФ, имеется экономическая выгода, с которой и должен быть уплачен налог. Данную позицию подтверждают и разъяснения Министерства финансов РФ.
Базой для определения размера НДФЛ является разница между первоначальной и новой стоимостью доли. Рассчитать ее можно в 1С Бухгалтерия 8.3. Также необходимо отметить, что в 1С Бухгалтерия учет расчетов с учредителями осуществляется в соответствии со всеми требованиями действующих нормативных актов, что позволяет существенно снизить риски получения различных санкций.
