Отображение переоценки ключевых средств в 1С Бухгалтерии

Отображение переоценки ключевых средств в 1С Бухгалтерии

09.02.2021

Переоценка ключевых средств (уценка)

Пример

Компания «Берил» имеет объект ключевых средств «авто Hyundai Creta», срок полезной работы которого составляет 5 лет. В учетной политике компании предусмотрено положение о переоценке ключевых средств по группе транспорта для приведения их цены к рыночному значению (до этого переоценка не осуществлялась).

По итогам независимого оценивания, которое было подтверждено документально, цена объекта «авто Hyundai Creta» на момент переоценки (31 декабря 2019 года) составляет 630 тысяч рублей. Была сформирована соответствующая ведомость с отображением следующих показателей по объекту:

1. Изначальная цена – 1 миллион рублей.
2. Начисленная автоматизация до переоценки – 383 333 рубля.
3. Актуальная цена (после переоценки) – 630 тысяч рублей.
4. Коэффициент пересчета – 0.63.
5. Начисленная амортизация – 241 500 рублей.
6. Объем уценки цены – 370 тысяч рублей.
7. Объем уценки начисленной амортизации – 14 833 рубля.

Исходя из учетной политики компании:

1. Выбирается линейный метод начисления амортизации ключевых средств в учете.
2. Компания применяет ОСН, метод начисления и ПБУ 18/02.

Уценка ключевого средства

После начисления амортизации ключевого средства за декабрь (при помощи соответствующей регламентной операции), чтобы получить данные об изначальной цене ключевого средства и амортизации на момент переоценки в 1С Бухгалтерский учет следует воспользоваться отчетом по анализу субконто (рис. 1, рис. 2):

1. Перейдите в меню с отчетами и выберите рассматриваемый вариант.
2. В одноименную строку введите период.
3. Выберите вид «Основные средства».
4. При помощи пункта Показать настройки во вкладке Группировка:
• активируйте пункт По субсчетам;
• в строке Периодичность выберите вариант По месяцам.
5. Во вкладке Отбор активируйте отбор по группе ключевых средств, при проведении переоценки по определенной группе (в поле Вид сравнения выберите вариант «В группе», после чего внесите в поле Значение - группу, для которой осуществляется переоценка).
6. Выберите пункт Сформировать.

Была снижена изначальная цена ключевого средства (уценка), а также начисленная амортизация по нему. В данном случае используется акт 1С Бухгалтерии – Операция (рис. 3). Он формируется после реализации регламентных операций первой группы обработки «Закрытие месяца». После его формирования не нужно повторно осуществлять полное закрытие месяца чтобы исключить возникновение неправильных проводок по амортизации (закрытие месяца должно осуществляться в определенной последовательности):

1. В меню Операции выберите пункт Операции, введенные вручную.
2. Выберите пункт Создать и тип акта Операция.
3. В строку от внесите дату конца отчетного года.
4. Заполните таблицу при помощи пункта Добавить.
5. Для переоценки цены:
• в поле Дебет внесите счет 91.02 и соответствующую аналитику;
• в поле Кредит внесите счет учета ключевого средства;
• в поле Сумма внесите сумму уценки;
• в полях Сумма Дт и Сумма Кт удалите итоги (они будут учтены только в БУ).
6. Для переоценки амортизации:
• в дебет внесите счет начисления амортизации и соответствующую аналитику;
• в поле Кредит внесите счет 91.01 и соответствующую аналитику;
• в поле сумма внесите сумму уценки амортизации;
• в полях Сумма Дт и Сумма Кт уберите итоги (они будут учтены только в БУ).

Для справки: при вычислении налога на прибыль будет признан отложенный налоговый актив суммой в 45 633 рубля. Чтобы распечатать бухгалтерскую справку, следует воспользоваться одноименным пунктом. Затем нужно выбрать пункт Записать.

Корректировка настроек амортизации ключевых средств. В данном случае используется одноименный акт (рис. 4):

1. Перейдите в меню ОС и НМА и выберите рассматриваемый документ.
2. Выберите пункт Создать и тип акта Изменение параметров амортизации.
3. Активируйте пункт Отображать в бухучете и деактивируйте отображение в налоговом учете.
4. В строке Событие ОС нужно выбрать вариант Переоценка. В случае отсутствия его потребуется создать вручную.
5. В таблице:
• в поле Основное средство укажите соответствующий вариант;
• в полях со сроками применения и для амортизации следует указать срок полезной работы ключевого средства в бухучете;
• в поле стоимости для расчета амортизации (БУ) необходимо внести новую цену ОС для начисления амортизации в бухучете после переоценки.
6. Выберите пункт Провести и закрыть.

При помощи соответствующего пункта можно ознакомиться с итогом реализации акта (рис. 5). Акт не формирует проводок. Записи по нему отобразятся в соответствующих регистрах. В месяце, который следует за месяцем корректировки цены, будет изменен и объем ежемесячной амортизации.

При помощи отчета Ведомость амортизации ОС (рис. 6) в 1С Бухгалтерия 8.3 можно проанализировать цены ключевого средства, а также начисленную амортизацию.

Осуществление регламентных операций и отображение итогов переоценки в бух. отчетности

В данном случае необходимо выполнить регламентные операции четвертой группы, включая вычисление отложенного налога по ПБУ 18:

1. Сначала нужно перейти в меню Операции и выбрать пункт Закрытие месяца.
2. Далее выбирается месяц закрытия.
3. В операции перепроведения документов нужно выбрать вариант - Не требуется.
4. При переоценке недвижимого объекта, налог по которому вычисляется из среднегодовой цены, то для расчета налога по информации после переоценки, нужно реализовать регламентную операцию вычисления соответствующего налога. Прочие регламентные операции первой группы повторно осуществлять запрещено.
5. Далее в случае необходимости нужно осуществить регламентные операции первой и второй групп.
6. Затем нужно последовательно выполнить операции четвертой группы.

При помощи ссылки расчета отложенного налога по ПБУ можно перейти к проводкам и ознакомиться с итогом реализации операции (рис. 8). При использовании балансового метода составляет проводка по признанию ОНА Дт 09 Кт 99.02 касательно разницы по остаточной цене ключевого средства в учете, которая была изменена после уценки.

Амортизация после уценки

В данном случае применяется обработка закрытия месяца (рис. 7):

1. Перейдите в меню Операции и выберите рассматриваемую обработку.
2. Выберите месяц закрытия.
3. Выберите пункт Выполнить закрытие месяца.

Для начисления амортизации после уценки применяется регламентная операция Амортизация и износ ОС, включенная в обработку закрытия месяца (рис. 8). По ссылке с наименованием рассматриваемой регламентной операции можно выбрать показ проводок и ознакомиться с итогом реализации (рис. 7).

После переоценки ключевого средства:

1. Размер месячной амортизации в НУ не был изменен (16 667 рублей).
2. Размер месячной амортизации был изменен (10 500 рублей).
3. Для справки: при вычислении налога на прибыль отложенный налоговый актив каждый месяц будет уменьшаться.

Далее необходимо проанализировать корректировку размера месячной амортизации объекта ОС после переоценки по отчету ведомости амортизации ключевого средства (рис. 8). Далее нужно составить отчет за месяц, который следует после отображения итогов переоценки. Размер амортизации не был изменен в НУ и снизился в БУ (рис. 8).

Погашение отложенного налогового актива

В данном случае осуществляется расчет отложенного налога по ПБУ 18 в обработке закрытия месяца (рис. 9). При помощи одноименной ссылки можно перейти к проводкам и ознакомиться с итогом реализации. По первой проводке размер отложенного актива был снижен на 1 233 рубля.

Программный продукт 1С Бухгалтерия вы можете взять у нас в аренду за 1000 рублей в месяц.